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印花税8大热门问题解答

发布时间:2022-06-07
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对于企业来说,印花税是其在及经营期间需要缴纳的常见税种,因此,有关于印花税的相关问题就备受企业关注。在本文中,我们来对印花税的8大热门问题进行解答,以为各企业在缴纳印花税时提供参考!

印花税8大热门问题解答

一、没签合同,也得缴纳印花税?

是的!除了合同,具有合同性质的其他凭证也要缴纳印花税。

印花税只对税目税率表中正列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。应纳税凭证有:

1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2、产权转移书据;

3、营业账簿;(除记载资金外的其他营业账簿,2018年5月1日起免征印花税)权利许可证照(四证一照);

4、经财政部确定征税的其他凭证。

举例:某企业与长期合作的客户,购买器材未签订购销合同,仅以交货确认单上确认双方购销的金额及权利义务关系。此时交货确认单符合具有合同性质的凭证,应以此缴纳印花税!

二、电子合同不需要缴纳印花税?

错!随着经济形势发展变化的需要,现在越来越多人采用电子合同、电子凭证等,对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定,也需征收印花税!比如某公司在网上销售货物,与客户签订的电子合同,应以此缴纳印花税!

三、印花税可以分摊缴纳吗?

不能!同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额缴纳。(另有规定单边征收的除外)

另:自2019年1月1日至2021年12月31日,对全区增值税小规模纳税人的印花税(不含证券交易印花税)减按50%征收。

四、副本也要缴纳印花税?

对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。主要是凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税,其副本或者抄本对外不发生权利义务关系,只是留备存查。但是,以副本或者抄本视同正本使用的,则需要缴纳印花税!

五、合同没有金额不用缴纳印花税?

按金额比例申报缴纳的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的,按市场价格计算金额,然后按规定税率计算应纳税额。

但有些合同在签订时无法确定计税金额,怎么办?

比如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元申报缴纳,以后结算时再按实际金额计税,补缴印花税。

六、实收资本、资本公积发生变化,如何缴纳印花税?

资金账簿印花税的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已缴纳资金的,就增加的部分申报缴纳。

知识扩展:如企业并未实际认缴出资,会计账簿上按照会计准则结算,无记载实收资本和资本公积的金额,暂不缴纳印花税,可待实际认缴到位后再缴纳印花税。

七、实际结算金额与合同所载金额不一致的,需要应补印花吗?

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》((1988)国税地字第25号)第九个问题规定,依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税。因此,对已履行并申报缴纳的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。

八、签订的购销合同未履行,已经缴纳的印花税可以申请退税吗?

不能!依照印花税暂行条例规定,合同签订时即应贴花,履行完税手续。不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵扣。

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